（毕业论文 字数：5591 页数：8）摘 要：新的企业会计准则，使会计准则体系更加完善，标志着我国的会计准则与国际会计准则实现了实质性的趋同，新会计准则的变化必然对税收有所反映和影响，其中最为突出的是对于企业所得税的影响，本文以现行税法和新会计准则体系为依据，重点研究探讨新会计准则中资产负债对企业所得税的影响。
关 键 词：比较,影响,会计准则,企业所得税
Brief analysis new accountant criterion to enterprise income tax influence
Abstract: New enterprise accountant the criterion, causes accountant the criterion system perfectly, symbolized our country accountant the criterion and international accountant the criterion has realized substantive hastening with, new accountant the criterion change inevitably has the reflection and the influence to the tax revenue, what is most prominent is regarding the enterprise income tax influence, this article take the present tax law and new accountant the criterion system as the basis, the key research discusses new accountant in the criterion the property debt to the enterprise income tax influence.
Key word: Compared with; Influence;
目录
一、新准则与旧制度的比较
二、新会计准则对企业所得税的影响
三、结束语
会计是税收的基础, 在会计实践中, 某会计事项是否应该确认为收入或费用, 何时被确认为收入或费用,要依据会计准则来规范, 进行会计的帐务处理。而企业的纳税实践是以会计帐务处理为基础依据税法规定来展开。不同的帐务处理会直接影响当期的损益乃至税收意义上的所得。因此, 新会计准则的变化必然对税收带来诸多的影响, 研究这种影响无疑对企业选择最优的纳税方案是很有意义的，首当其冲的就是所得税准则的变化。
一、 新准则与旧制度的比较
在我国企业实务中，多数企业按应付税款法确认所得税费用。应付税款法计算方法简单，易于掌握，但应付税款法也存在一定缺陷，在税法和会计准则的规定存在较大差异的情况下，则会导致其计算出的所得税费用与按会计准则计算的所得税费用存在较大差额。因此，新《所得税》准则要求企业一律采用资产负债表债务法，即首先确认递延所得税资产和递延所得税负债,进而由其变动来确定当期所得税费用，认为只要资产和负债的会计核算符合真实公允原则，所得税费用会计信息自然真实可靠。
下面我们以华淼制药集团为例来探讨两种方法的差异及影响。
华淼制药集团2005年实现利润总额8000000远，支付履约合同违约金12000元，税收罚款5000元，收到国债利息收入96000元。因会计核算与税法规定不符引起暂时性差异517000元。所得税税率为33%。
讨论：（1）采用应付税款法，华淼制药集团公司当年所得税费用和应交所得税分别是多少？
（2）采用债务法，华淼制药集团公司当年所得税费用和应交所得税分别是多少？
（3）比较两种方法，说明产生差异的原因及对企业有关数据的不同影响。
分析：（1）应付税款法下，华淼制药集团公司当年所得税费用=8000000+12000+5000-96000-517000=7404000
应付税款法下，华淼制药集团公司当年应交所得税
=（8000000+12000+5000-96000-517000）*33%=2443320
（2）债务法下，华淼制药集团公司当年所得税费用=8000000+12000+5000-96000=7921000
债务法下，华淼制药集团公司当年应交所得税
=（8000000+12000+5000-96000-517000）*33%=2443320
（3）差异产生的原因主要是因为暂时性差异。应付税款法和债务法下企业应交所得税是不变的，仅仅影响本期的所得税费用，从而会影响企业本期的净利润。
从这家企业可以看出，这种所得税处理方法的改变，无疑会对税收、企业纳税、企业内部管理行为产生深远影响。但是，目前很难预测各上市公司在改变所得税费用核算方法后的具体影响，但总体来说，原采用纳税影响会计法的公司，影响相对较小；原采用应付税款法的公司，利润表中的所得税费用会有重大调整。
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