目录 绪论----------------------------------------------------------------3
第一章 内部控制理论的发展与评析---------------------------------- 4-7
（一）国外内部控制理论-----------------------------------------------4
（二）国内内部控制理论-----------------------------------------------5
（三）内部控制理论的评述---------------------------------------------6
（四）内部控制理论的拓展---------------------------------------------7
第二章 我国企业内部控制现状--------------------------------------7-13
（一）企业内部治理环境----------------------------------------------8
（二）企业内部控制活动----------------------------------------------8
（三）企业风险评估体系---------------------------------------------10
（四）企业内部控制的监督约束机制-----------------------------------12
（五）企业信息传递与沟通-------------------------------------------13
第三章 完善我国企业内部控制的措施-------------------------------14-21
（一）改进内部控制的治理基础---------------------------------------14
（二）发挥政府对内部控制的推动功能---------------------------------16
（三）依托业务循环建立内部控制程序---------------------------------17
（四）健全风险评估控制机制-----------------------------------------18
（五）整合内部控制监督资源-----------------------------------------18
（六）构建适应新的经济特色的内部控制-------------------------------19
第四章 结语--------------------------------------------------------22
参考文献-----------------------------------------------------------23
致谢---------------------------------------------------------------24
参考资料 1王世定 《企业内部控制制度设计》. 2001
2王殿龙，罗建玉. 《会计控制论》 .2002
3 吴水澎，陈汗文，邵贤弟. 论改进我国企业内部控制—由“亚细亚”失败引发的思考.会计研究.2000
4朱荣恩. 建立和完善内部控制的思考.会计研究.2003
5国有股减持课题组.国有股减持与上市公司治理结构改革.2001
6 王湛.内部控制外部化思考.会计研究.2003
7 王化成，佟岩. 财务管理理论研究的回顾与展望-20世纪后20年中国财务理论研究述评.会计研究.2001
8王光远. 管理控制与内部受托责任审计.财会月刊.2004
简单介绍 我国在构建现代企业制度的进程中，企业中“内部人控制”现象较为突出。 究其原因，与企业内部控制不健全，未能有效发挥作用有着必然联系。在理论方 面，国外内部控制研究比较早且较为成熟；在实践方面，国外企业的内部控制体系亦相对完善。随着我国公司制改革的进一步深化，如何在公司治理中完善内部 控制，探寻对内部控制的合理评价，不仅是理论研究的迫切任务，而且是改革中 面临的重大现实问题。内部控制的完善及评价日趋受到学术界和企业人的普遍关注。
全文主要包括内部控制理论评析、国内企业内部控制现状、完善我国企业内部控制的措施三个部分。
第一部分，回顾国内外内部控制理论发展。在理论评析基础上，重点阐述我 国适应内部控制发展应关注的新内容。
第二部分，从五方面分析我国企业内部控制现状。认为企业内部控制存在治理结构不完善等环境制约因素。企业内部控制缺少科学的控制程序，控制活动往往不能正常进行。企业对风险不能通过内部控制方式进行有效的预防和控制。企业未能有效进行内部审计等方面的监督。企业信息传递不畅，可供利用的有效信息有限。
第三部分，结合内部控制现状提出完善我国企业内部控制措施。完善内部控制应从我国企业内部控制实际出发，从制度基础、控制程序、控制监督等方面采 取措施。完善公司治理结构，发挥董事会、经理层两级治理的作用。企业内部依据业务循环建立内部控制程序。发挥企业内部审计、外部审计的监督作用。建立 风险评估机制。此外，结合我国具体环境特点，发挥政府在我国内部控制规范制 定中的优势作用，在内部控制中引入适合我国国情和发展趋势的内部控制方法。

综上，我国企业内部控制评价应结合内部控制五要素的描述和内部控制的新发展，结合定性与定量指标进行内部控制评价。运用多因素评价模型建立具体内部控制评价指标体系，为企业管理者和外部审计人员提供一种对内部控制进行合理评价的方法。

我国在建立和完善现代企业制度的进程中, 不断出现因内部控制缺陷而引发经济领域局部管理失控现象。企业经理人任意操纵企业利润，会计信息严重扭曲，企业中“内部人控制”现象较为突出。郑州“亚细亚”的衰败、巨人集团的崩溃。诸多经营失败的案例都与企业内部控制失败有着直接关系。由于经营者的操纵行为，导致企业资产流失、腐败萌生、经济犯罪频发，对我国经济体制改革的良性推进形成明显阻碍。 现代企业的生存发展迫切需要完善的内部控制措施，需要内部控制理论指导实践。内部控制问题的研究在国外起步较早，理论较成熟，尤其在企业的内部控制体系的构建方面相对完善。但近期美国发生的“Enron”、“Worldcom”等一系列令人震惊的经济丑闻，使人们认识到即使是走在内部控制实践前列的美国，其内部控制也并非完美无缺。经济环境的新现象使人们认识到，有必要从理论和实践两方面重新审视现有的内部控制。 与国外相比，我国内部控制理论研究多参照国外标准，实践中缺少内部控制制度和规范约束。随着国内对公司治理问题的关注和实践的深入，迫切要求创新和完善内部控制制度，构建适应我国现代企业特点的内部控制理论。 本文研究目的是通过对内部控制理论进行比较评析，结合我国企业内部控制现状，提出完善内部控制体系的措施和方法，建立内部控制评价指标体系。通过对内部控制评价方法的理论探讨，以期在实践领域提供可资借鉴的内部控制评价模式，对我国现代企业建立完善的内部控制起到启示作用。 第一章 内部控制理论的发展与评析 内部控制英文译作Internal Control, 是企业董事会、经理层和其他员工实施的， ... ...