在审计发展初期，审计方法主要采用详细审查。到了20世纪初期，由于社会生产力的发展，出现了初期的抽样审计，但没有以测试相关的内部控制为基础，在一定程度上影响了审计结论的可靠性。于是，“制度基础审计”应运而生,它是以评价内部控制制度为审查基础，以此决定抽样的重点和规模（史晓芬，2003）。其理论依据就是抽样的重点和规模与内部控制健全与否有着一定的联系，内部控制差的地方，出现错误和舞弊的概率就大，因而需测试的范围也就越大，反之亦然。单一执行制度基础审计，容易造成低风险领域审计过量和高风险领域审计不足。在现代审计中，制度基础审计一旦与风险导向审计融合，就可以在风险导向下，客观评价被审计单位的控制环境，从中找出会计报表发生重大错报的风险，使审计资源在低风险领域和高风险领域合理分配（李爽，2004）。同时，如果风险导向审计离开了制度基础审计，CPA不了解被审计单位的基本面、市场面、行业面和政策面的情况，就不可能综合评判出审计风险所在及其程度，也就不能有效地控制审计风险。因此本文将研究注册会计师审计的风险导向审计下，内部控制与审计的关系。本文将按照内部控制在审计过程中的作用、内部控制与审计风险的关系和内部控制的评价三部分展开论述。
1.内部控制在审计过程中的作用
1.1内部控制和审计的历史发展变化
内部控制的理论与实践的发展经历了一个漫长的时期，大体上可以分为四个阶段：
第一个阶段是内部控制的雏形--内部牵制。内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
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1.内部控制在审计过程中的作用
2.内部控制与审计风险的关系
3.内部控制风险的评价
4.总结
5.参考文献
6.谢辞

参考文献
1.《内部控制框架的构建》　 会计研究 阎达五 杨有红 2001年第02期
2.《模糊数学在审计风险评估中的应用》 李志远、李静宁、淡志强 2002.3石家庄铁道学院报第15卷第1期
3.《制度安排与会计信息质量--红光实业的案例分析》 刘 峰　会计研究 2001年第07期
4.《论内部控制》 杨海群 《学生大论文》2003年2月6号
5.《独立董事制度与公司法人治理结构》财务与会计 王成秋 王松 2001年第09期
6.《内部控制环境的研究 》 ，北京工商大学会计学院，尹萍，攀钢矿业公司选矿厂财务，尹斌《江苏财经信息网》2004年4月28号
7.《浅析内部控制在审计中的作用》，郑京平，李春歌《合作经济与科技》2004年4月3号
8、《试论内部控制评价体系框架的建立》 王会杰，《中国经理人》2003年12月30号
9、《浅谈对内部审计的认识》　　李冬生《中国冶勘信息网》2003年12月30号
10、[CIA]内部审计原理与技术提纲2003版 佚名 《88资讯》2004年11月4号
11、《内部控制框架的构建》，阎达伍、杨有红，《会计研究》2000年第5期。
12、《重视内部控制研究与评价在审计中的发展》史晓芬 《审计与经济研究》2003年第一期
13、《对风险导向审计方法的由来及其发展的认识》陈毓圭，《会计研究》2004年第2期。
14、《企业内部控制》，宋建波，中国人民大学出版社，2004年2月第1版。
15、《审计》，东北财经大学出版社，刘明辉主编，2004年版

摘 要
内部控制与审计过程有密切的关系，计划阶段、实施阶段和报告阶段都离不开对内部控制的研究。内部控制制度与会计信息质量有很大的相关性，如果内部控制制度健全有效，会计报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就有保证，审计测试范围就可以相应缩小；反之，就必须扩大测试范围，抽查更多的样本。在内控导向审计阶段，通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试，获取充分适当的审计证据，从而提出合理的审计意见。为了降低审计风险和审计成本，内控导向审计发展到风险导向审计，要求审计人员既考虑企业内部控制风险，又考虑企业所面临的外部风险。可见，随着审计理论的发展，内部控制对审计工作的重要性也在发展，内部控制理论在审计理论占有相当重要的地位。

关键词 内部控制 审计风险 控制风险评价