注册会计师审计风险的研究
摘要:
审计风险是现代审计理论的一个重要概念。是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着市场经济风险的加剧以及会计事务所体制改革的深入，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。注册会计师将成为审计风险的承受对象，审计风险是任何一家会计师事务所管理的核心问题。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险提高审计质量，正愈来愈受到审计行业及全社会的关注。
本文就审计风险研究的必要性，审计风险存在的环节以及其成因展开进行分析，通过对以上几个方面的研究从而有针对性的提出从注册会计师及事务所自身建设，作业过程以及其他相关方面采取有效的控制措施,以保证注册会计师行业健康有序地发展。
关键字:审计风险 审计抽样风险 深口袋理论 注册会计师
一.审计风险及审计风险研究的必要性
审计风险是现代审计理论的一个重要概念。是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着市场经济风险的加剧以及会计事务所体制改革的深入，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。注册会计师将成为审计风险的承受对象，审计风险是任何一家会计师事务所管理的核心问题。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险提高审计质量，正愈来愈受到审计行业及全社会的关注。对审计风险进行一个全面深刻的认识是有效的防范与化解审计风险的必要前提。
1．审计风险的涵义
对于审计风险的涵义,国内外许多学者都作了积极地探索.不同的人由于所站的角度不同,结论也并非完全一致.在《uditing_AuIntegrated Approach》中认为,审计风险是在财务报表事实上有重大错误时,审计人员认为财务报表公允表达,并因此发表无保留意见的风险;《国际会计准则》为,审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种审计风险;美国注册会计师协会认为,审计风险是指审计人员对存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险.
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目 录
摘要……………………………………………………………………………………1
一、审计风险及审计风险研究的必要性……………………………………………1
1.审计风险的涵义…………………………………………………………………1
2．审计风险存在的环节……………………………………………………………1
(1)签订审计约定书环节的风险…………………………………………………2
(2)审计抽样的风险………………………………………………………………2
(3)审计取证环节的风险…………………………………………………………2
(4)审计报告环节的风险…………………………………………………………2
3.审计风险研究的必要性…………………………………………………………3
(1)审计案例的分析………………………………………………………………3
(2)注册会计师审计风险日趋增加………………………………………………3
二、审计风险形成的原因……………………………………………………………5
1．外界环境对审计风险的影响……………………………………………………5
(1)社会环境对审计风险的影响…………………………………………………5
(2)经济环境对审计风险的影响…………………………………………………5
(3)法律环境对审计风险的影响…………………………………………………5
2．审计方法对审计风险形成的影响………………………………………………6
(1)审计方法模式滞后……………………………………………………………6
(2)审计人员所采取的现代审计方法本身存在的缺陷…………………………6
(3)审计操作不规范………………………………………………………………6
3．审计内容的复杂性对审计风险的影响…………………………………………6
4.会计师务所以及注册会计师本身的影响………………………………………6
(1)审计人员经验和能力的有限性………………………………………………7
(2)审计人员的责任心和对职业的关注状况……………………………………7
(3)审计取证的可靠性……………………………………………………………7
(4)未遵循审计工作准则…………………………………………………………7
5.被审计单位的人为障碍对审计风险的影响……………………………………7
三、审计风险的控制与防范…………………………………………………………8
1．保持对审计环境的敏感性………………………………………………………8
2．根据实际情况选择设计方法……………………………………………………8
3.认真制定审计方案………………………………………………………………8
4.提高注册会计师的综合素质以及遵循审计准则………………………………8
5.慎选被审计单位以及与客户保持良好的沟通…………………………………9
(1)慎选被审计单位………………………………………………………………9
(2)与客户保持良好的沟通………………………………………………………9
四、小结………………………………………………………………………………9
致谢………..

参考文献：
[1] 胡春元 《审计风险研究》 大连 东北财经出版社 1997-12
[2] 王会金 《风险导向审计》 北京市 中国审计出版社 2000-12
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[10] 李翔富 《注册会计师审计风险研究》 中国科技信息 2005-05
[11] 刘勇 《论审计风险》 皖系学院报 2003年第4期
[12] 宛燕如 《审计风险管理中的几个问题》武汉汽车工业大学报2003-11
[13] 刘建英 《审计学》 中南大学 2004-07

本论文得以顺利完成离不开知识渊博的老师的细心指导。在此，我要想左田芳老师表示深深地谢意。本论文在写作过程中直接或间接借鉴了国内外一些论著或教科书。在此，我也要向他们表示忠心地感谢，由于本人专业水平有限，缺乏实际操作的经验，本论文若有不足之处，恳请老师批评。