会计理论可以解释为一套以原则为形式的逻辑推理。会计学正面临着一场从物本主义转向人本主义的革命，要求我们在资本、投资、成本、价值、权益等方面的一系列概念必须更新。集中力量攻克会计学难题是会计研究的方向。哈里。渥克（Harry I. Wolk）和迈克尔。蒂尔尼（Michael G.Tearney）在《会计理论》（第四版）一书中，专门论述了会计研究的方向。他们认为主要应该集中在决策模型方法研究、资本市场研究、行为研究、代理理论、信息经济学和关键会计（Critical Accounting）等，并主张通过研究来发展会计理论。什么是会计理论？这要从什么是理论说起。美国会计协会（AAA）在《会计基本理论公告》中指出：“理论应该是包括一系列假设、概念和原则等构成特定领域研究的通用框架的一个有机体系。”这一定义与《韦氏新国际大辞典》（第三版）如出一辙。

1.哈里。渥克（Harry I. Wolk）和迈克尔。蒂尔尼（Michael G.Tearney）在《会计理论》（第四版）一书中，专门论述了会计研究的方向
2.在会计产生与发展的不同历史阶段上，会计所提供信息的用户及其用途则是有所区别的：在会计产生发展的早期，具体地说，也就是在复式簿记诞生以前，会计提供信息主要是为生产者自己服务的。
（一）经济环境的惊人改变为簿记制度向会计领域的发展提供了原动力
（二）宽松的法律环境也是促进会计方法和技术迅速变革的主要原因
3.会计学正面临着一场深刻的革命——从物本主义转向人本主义的革命。
（一）关于资本的概念必须更新
（二）关于投资的概念必须更新
（三）关于成本的概念必须更新
（四）关于价值的概念必须更新
（五）关于权益的概念必须更新
4.科学发展史表明，科学难题是科学进步的阶梯。
5.当前，我们已经进入21世纪的门坎，未来的世界将会怎样？

1.Harry I. Wolk， Michael G. Tearney. 1997. Accounting Theory （Fourth Edition），South-Western College Publishing， and ITP Company.
　　2.Eldon Hendrikson， Michael Van Breda. 1998. Accounting Theory（Fifth Edition），Irwin/McGraw-Hill .
　　3.William R. Scott.1997.Financial Accounting Theory， Prentice-Hall International， Inc.
　　4.[美]唐。泰普斯科特。1999.数字化成长-网络世代的崛起，大连：东北财经大学出版社，319
　　5.宋献中。1988.会计学术思想领域的一场革命。中南财经大学研究生学报，第1期。
　　6.李心合著。1996.现代会计理论。上海：上海交通大学出版社，140-166.