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新世纪的会计选择问题:论企业会计政策选择及其发展趋势

  • 简介: 原文 内容提要:会计政策在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但其本质上是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度安排,不同的会计政策选择产业企业不同结果的会计信息,会对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果和社会资源配置效率;...
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原文

内容提要:会计政策在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但其本质上是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度安排,不同的会计政策选择产业企业不同结果的会计信息,会对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果和社会资源配置效率;因此会计政策选择不仅具有广泛的经济后果,而且还是各相关利益集团为转移财富而进行的政治博弈和竞争。国外会计政策选择问题的重视和研究初始于本世纪四、五十年代,到七八十年代取得了累累硕果;我国对该问题的研究则只是近几年的事,随着我国资本市场的发展,该问题的研究价值日益凸现,并将成为二十一世纪中我国会计研究特别是资本市场会计问题研究中的一个崭新而重要课题。
一、会计政策选择的本质特征
按照国际会计准则委员会的定义,会计政策是指“企业编报财务报表时所采用具体原则、基础、惯例、规则和实务①”。会计政策有宏观会计政策和微观(企业)会计政策之分(黄菊波,1995),企业会计政策是企业在宏观会计政策的范围内,根据企业的具体情况所选择的最能反映企业财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法的我;


  目录

一、会计政策选择的本质特征
二、会计政策选择研究的理论演变
三、企业会计政策选择的启示及其发展趋势


  参考资料

1.Stephen. A.Zeff, 1978,"The rise of `The rise of economic consequences." Journal of Accountanycy,December. K.J.ARROW, 1963,"Social Choice and Individual Values", Yale University Press, New Haven CT.
2.R.L瓦茨 J.L.齐默尔曼,1999:《实证会计理论》,中译本,东北财经大学出版社。
3.迈克尔•查特菲尔德,1989年《会计思想史》,中译本,中国商业出版社。
4.黄菊波 杨小舟,1995,“试论会计政策”,《会计研究》第11期
5.张为国 徐宗宇,1997年,“实证会计理论”,载贝多广主编《证券经济理论》第10期,上海人民出版社。
6.孙铮,王跃堂,1999,“资源配制与盈余操纵之实证研究”,《财经研究》第4期。
7.伍中信,1998,《产权与会计》,立法会计出版社

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