[摘要]公允价值日渐成为财务会计的主要计量模式,本文就中外公允价值的应用现状作一对比,细述公允价值与其他计量属性、税收之间的关系,比较公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响,并对公允价值的应用前景作一简单展望。 [关键词] 公允价值 历史成本 计量属性
从国际财务会计的发展动向看,公允价值会计极可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式,成为21世纪的最主要计量模式,并将导致会计计量的一场大革命;而在国内,新准则修订后,公允价值会计的应用范围似乎已大大受到限制。基于这一对比,本文就公允价值这一计量属性论述如下。
一、 公允价值的本质及与其他计量属性的关系 1、 公允价值的来源 众所都知,一直以来,财务会计都采用历史成本计量模式,原因不在乎历史成本可核且可靠。但同时,由于按历史成本计量得出的会计信息要受多种经济因素的影响,而信息使用者在现时使用这些信息,则是要面对现在和未来的经营决策。这样按历史成本计量得出的信息就有可能由于其不相关而变得较不可靠;反过来,由于公允价值是现行市价或未来现金流量现值,尽管它也要受多种经济因素的影响,但信息使用者,在现时使用公允价值计量得出的信息来面对现时或未来的经济决策时是较相关的,并且由此而变得更可靠。正在于此,公允价值才应运而生...... |