论“成本筑入”
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一、论题的由来：崛起的成本企画模式对于现代成本管理和管理会计领域新近崛起的日本“成本企画”模式，①人们在叹服其令世人瞩目的卓越管理成效时，往往试图更深一层地探索其方法体系的内在核心。日本一些学者从各种不同的角度对此作过阐述，②这类论述内容过泛过宽，尽管其中不乏真知灼见，但很难被认同这是在真正研究方法核心问题。笔者认为成本企画方法的核心是“成本筑入”，围绕这一核心对成本企画的外在表现形式与内在实质进行多重侧面的研究才是更为紧迫的课题，它有助于我国这样成本管理水平相对落后的国家尽快[详细]
论国有资产重组中的合谋行为及其对策
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一、合谋行为发生的范围和一个普遍的例子根据魏杰、郭东风、沈莹等人的分析，有四个利益主体拥有全部或部分国有产权，它们分别是全体人民、政府、企业的经营者以及企业职工。①②静态地来看，由于后三个利益主体之间的横向或纵向上的复杂关系，它们之间容易形成各种合谋体。但如果我们动态地来考虑合谋的范围，那它广泛地存在于经济体制改革中的各个领域和各个环节。尤其在涉及到分属不同政府职能部门的国有资产重组中，它的表现更为明显。下面让我们举一个抽象的例子加以说明。 现有国有企业甲、乙，它们的规模相[详细]
论公债融资对经济增长的影响
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37年前，我国政府曾向全世界宣告：中国是一个既无内债又无外债的社会主义国家！然而，当历史跨入20世纪80年代的时候，当中国的经济体制发生了翻天覆地变化的时候，当市场机制渐变为资源配置的主要手段的时候，当财政政策成为宏观经济运行的主要调节工具的时候，公债重新登上经济舞台!然而，公债融资与经济运行特别是与经济增长之间存在着怎样的关系？公债融资对经济增长的影响是如何实现的？如果站在经济稳定与经济增长的角度来看，政府该不该发行公债？在何时发行公债合适？是发行长期公债还是发行中短期公债？[详细]
[管理会计] 浅谈上市公司财务状况分析方法
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上市公司的财务状况是通过定期的财务报告反映的。现阶段，我国上市公司的定期主要报告包括三表(资产负债表、损益表、现金流量表)及其附注，因此人们主要是通过分析上市公司的财务报表来了解其财务状况。分析企业财务报表时，主要是从其中计算整理出各种财务指标，或再将这些指标进行一定的技术处理。一、上市公司三个重要财务指标上市公司公开披露的财务指标很多，投资人要通过众多的信息正确把握企业的财务现状和未来，没有其他任何工具可以比正确使用财务比率更重要。虽然有不少人认为我国当前的股市仍属于“消息市[详细]
[财政学] 我国税收流失的深层原因及治理对策
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税收流失困扰着税收，也威胁着国家的经济秩序、经济安全和经济发展。随着税收流失在全球的泛滥和猖獗，税收流失的治理已成为世界性难题，并为社会各界广泛关注。税收流失的结果不仅会使国家财政收入减少，而且影响国家调控经济的能力、税收的公平和市场经济秩序等。只有深入分析我国税收流失的原因，找出症结所在，才能对症下药。针对税别本身设计不合理，税收法制不健全，中国社会的“厌税”心理等现象存在，应坚持依法行政，全面推进依法治税，这是治理税收流失的根本出路；要完善和优化增殖税、所得税，积极稳妥地推[详细]
[审计会计] 网络审计的结构和应用中的问题
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内容摘要 随着电子商务的兴起，网络经济作为一种全新的经济形态诞生并得以迅速发展。传统审计遇到了空前严重的挑战而必然的走向了网络化，网络审计在酝酿中呼之欲出。本文首先从必然性、可能性、技术支持和实现基础四个方面论述了网络审计的产生的必然性；在此基础上，创造性的提出了本文的核心理论——网络审计的构成理论，即网络审计由“对网络经济的审计、对网络系统的审计、利用网络进行审计”三部分构成；随后，又对网络审计的优势及应用中的问题进行了简要的归纳总结；最后，对促进网络审计发展提出了笔者的五项[详细]
[财政管理] 加入ＷＴＯ对中国财政的影响
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[内容提要] 加入世界贸易组织将对中国财政产生广泛而深远的影响,并且会经历一个由弱到强、再由强到弱的过程。本文试图从财政收支等方面探讨这种影响,说明这种净影响是积极的,只要充分准备,有效利用这种大好时机,就能使财政发展走上新台阶。 在经过13年的不懈努力之后,有关中国加入ＷＴＯ的谈判终于取得突破性进展。1999年11月15日,中美就有关中国加入ＷＴＯ达成双边协议。我国与欧盟的谈判也正在紧锣密鼓地进行,中国“入世”指日可待,加入ＷＴＯ给中国经济带来的影响,已引起人们的广泛关注[详细]
[管理会计] 浅述无形资产
原文
在我国市场经济条件下，无形资产是现代企业生存与发展不可缺少的宝贵资源。一个企拥有无形资产的多少，代表企业经济技术实力和竞争能力的强弱；一个国家拥有无形资产的多少代表一个国家综合能力的强弱，随着市场经济的发展，无形资产在促进我国经济可持续发展增长和社会生产力发展等方面发挥着重要作用。目前对无形资产的管理，在我国还处于起步阶段，对无形资产的管理从核算到评估、投资及无形资本的运营还没有形成一套系统、全面的机制，政府部门及企业管理者对无形资产的认识及它的内涵价值和在企业中所能带来的广阔[详细]
论支持中小企业发展的财税政策
原文
文章摘要： 中小企业在经济发展中的作用越来越多地被政府重视，中小企业在解决就业、促进创新、持续发展等诸方面发挥了重要作用，特别是在中国目前投资需求不足的情况下，促进中小企业的发展尤其重要。中小企业在我国的现实经济中较大型企业的发展存在着许多的劣势，譬如在资金获得、人力资源、管理资源等方面。在政府主导的经济发展中，如何支持中小企业发展，一方面政府应当作为市场秩序的管理者来保证中小企业有一个公平发展的环境；另一方面要在符合政府发展政策目标方面给予大力的扶持。本文给支持中小企业发展的[详细]
对我国公共部门绩效考评的思考
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摘要：公共部门绩效考评，是我国改革开放以后正式引进的评估体系，它力图借鉴在企业中应用的量化优势，来达到同样的效果。但是它忽视了公共部门所特有的公共性，这使得目前现存的这套激励机制无法充分实现其效能。本文简明扼要地思考、分析了其所存在的问题以及原因，并初步提出了政策性的建议，希望对大家的学习有所裨益。一、 绩效考评及其起源、实践“绩效”从字面意义上看，是成绩和效果的总称，两者本来就是一个相辅相成的统一体。成绩产生效果，效果反映成绩，效果是成绩的导出，而成绩是效果的根本所在。成绩[详细]
社会主义市场经济下我国财政支出浅谈
原文
我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。在社会主义市场经济体制下，资源配置的手段有两种，一种是计划，一种是市场。市场通过市场价格对资源配置起基础性作用，主要解决效率问题，计划针对“市场失灵”的领域通过财政收支对资源配置起辅助作用，主要解决公平问题，两者作用范围明显不同。而目前，由于体制转轨，政府职能存在错位情况。市场经济下，许多领域本应由市场去起作用，政府却行使了这方面的职能。由于“市场失灵”，该由政府去发挥作用的地方，政府职能却没有做到位。这种结果最终就导致了财政收[详细]
论支持中小企业发展的财税政策
原文
文章摘要： 中小企业在经济发展中的作用越来越多地被政府重视，中小企业在解决就业、促进创新、持续发展等诸方面发挥了重要作用，特别是在中国目前投资需求不足的情况下，促进中小企业的发展尤其重要。中小企业在我国的现实经济中较大型企业的发展存在着许多的劣势，譬如在资金获得、人力资源、管理资源等方面。在政府主导的经济发展中，如何支持中小企业发展，一方面政府应当作为市场秩序的管理者来保证中小企业有一个公平发展的环境；另一方面要在符合政府发展政策目标方面给予大力的扶持。本文给支持中小企业发展的[详细]
[财政] 拉动需求的财政政策与国债
原文
为了拉动国内需求，目前我国实行积极的财政政策。为此，必须正确认识和解决好动态的财政收支平衡、财政赤字和国债的问题。 一、坚持动态的财政收支平衡 在财政收入有限的情况下，扩大财政投资，势必会扩大财政赤字。对于是否以及如何坚持财政收支平衡的问题，学术界提出预算平衡论、功能财政论、周期预算平衡论和充分就业预算论。要根据一定时期的资源状况（如短缺或闲置）以及宏观经济运行过程出现的矛盾，正确地处理财政收支平衡的问题。 我们认为，必须认识和运用财政收支矛盾和平衡规律，实行财政收支基本平衡的[详细]
[财政] 重构我国财产课税制度的设想
原文
财产课税制度是一国税收体系的重要组成部分。1994年税制改革曾对我国财产课税制度作了一定程度上的完善，但相对于所得税制、商品税制来说，财产课税制度改革的步子要小得多。目前我国财产课税制度在税种设置、税制设计、组织收入等方面有其明显的不足，因此改革和完善我国现行的财产课税制度，建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系，具有极为重要的意义。
目录
一、 世界各国财产课税的发展概况及对我国的启示 二、 我国现行财产课[详细]
[工商企业] 财政本质与国有资产管理体制的完善
原文
[摘 要]从制度变迁的角度看,财政本质的不同认识代表着各利益集团的利益格局。主流学派的“国家分配论”与当前较为流行的“公共财政论”等观点,是从各自的角度看待国有资产管理体制问题,理论上讲,他们都没什么不正确。但从整个社会占支配地位的利益集团(国家)的角度考察,我们认为,至少我国目前仍应坚持以“国家分配论”为指导思想的“一体两翼”的国有资产管理模式为主,但不排除一些条件具备的地方实施“国资委”模式。时至今日,财政理论的主流学派仍否认国有资本营运的独立性。他们认为,国家财政既是“管[详细]
[工商企业] 关于建立中国公共财政的思考
原文
中国以市场化为导向的经济体制改革已进入了第21个年头,随着计划经济体制向市场经济体制的逐步过渡,客观上要求财政模式必须发生相应的转变,即要求必须从计划经济体制下的生产建设型财政(或经营型财政)向市场经济条件下的公共财政转变。在1998年全国财政工作会议上,财政部长项怀诚宣布,我国将在近几年内初步建立公共财政的基本框架,在1999年3月召开的九届二次人代会上,项怀诚部长在《关于1998年中央和地方预算执行情况及1999年中央和地方预算草案的报告》中再一次提出了构建公共财政的基本框[详细]
FISCAL DECENTRALIZATION IN CHINA
原文
In order to make clear the background for discussion, it is necessary to draw a rough picture of the Chinese fiscal system. A World Bank mission visited China in 1988 and issued an excellent report named "China: Revenue Mobilization and[详细]
动产善意取得制度逻辑前提之重构
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善意取得，为近代以来大陆法系、英美法系民法上的一项至为重要的制度，其涉及所有权保护与交易安全的价值衡量问题。我国学界通说认为，善意取得是指无权处分他人动产的让与人，于不法将其占有的他人的动产交付于买受人后，如买受人取得该动产时系出于善意，则其取得该动产的所有权，原动产所有人不得要求受让人返还。（1） 善意取得，渊源于日耳曼法的“以手护手”原则，近世以来为交易安全便捷的需要，吸纳罗马法的善意要件而逐渐生成发展起来的，这差不多已成为人们的共识。(2) 在日耳曼法中，总体来看，物权观[详细]
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