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个人所得税法律制度的完善

  • 简介:(页数:14字数:9098)[摘 要]:我国开征个人所得税已有26年之久,近年来随着个人所得税收入的超速增长,引发了个人所得税改革的一系列讨论,如税制模式的选择、费用扣除和税率的设计等问题,我国立法部门也正在加紧拟定、审议个人所得税的改革方案。应该看到,我...
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(页数:14字数:9098)[摘 要]:我国开征个人所得税已有26年之久,近年来随着个人所得税收入的超速增长,引发了个人所得税改革的一系列讨论,如税制模式的选择、费用扣除和税率的设计等问题,我国立法部门也正在加紧拟定、审议个人所得税的改革方案。应该看到,我国现行的《个人所得税法》虽然对于调整个人税收和社会公平起到了积极作用,但仍存在较大缺陷和不足,笔者主要从改革个人所得税的分类所得税制度模式、调整纳税范围和税率、实现税收指数化和实现公平纳税等角度,借鉴国际经验,结合我国的具体情况,谈个人所得税制的完善。
[关键词]:分类所得税制度 征税范围 税率 税收指数化 公平纳税
the Perfect of the Personal Income Tax System

[Abstract] : Our country have levied personal income tax for 26 years. In recent years, with of the fast growth of personal income tax revenues, triggered the personal income tax reform, a series of seminars, If the tax model options, costs and the tax deductions, such as design issues, Chinese legislative departments are also stepping up development, consideration of the personal income tax reform program. It should be noted that China's existing "Individual Income Tax Law" While adjusting the personal tax and social equity has played a positive role, But there are still large gaps and weaknesses, the authors mainly from the reform of the personal income tax classification of the income tax system model scope and adjust tax rates of tax indexation and the realization of tax fairness perspective and draw on international experience, with the specific situation in China, to personal income tax system perfect.
[Key words] : Categories income tax system the tax base tax rate Indexation of tax Fair tax

序言……………………………………………………………………………… 4
一、个人所得税征收的意义…………………………………………………… 4
二、我国个人所得税制存在的问题…………………………………………… 5
(一)、我国税制设定的不合理………………………………………………… 5
(二)、现行个人所得税征收工作存在不足…………………………………… 6
(三)、征管手段方式落后……………………………………………………… 6
三、完善我国个人所得税法律制度的几点建议……………………………… 6
(一)、改革个人所得税的分类所得税制度模式…………………………… 7
(二)、逐步扩大税基,增加新的应税所得…………………………………… 7
(三)、降低税率,减少税率档次……………………………………………… 8
(四)、大力推广税收指数化,建立弹性税收制度…………………………… 9
(五)、改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,实现税负公平……… 9
(六)、完善个人所得税税收征管体制………………………………………… 11
结束语…………………………………………………………………………… 12
参考文献………………………………………………………………………… 14

序言
个人所得税自1799年在英国创立,至今已有200多年的历史,如今被世界各国广泛推广采用,并成为发达国家最主要的税收来源。1980年我国首次开征个人所得税, 2005年我国个人所得税的起征额提高到1600元,采取年收入超过12万的纳税人自行申报纳税和全员全额扣缴申报措施。提高个人所得税的起征额,与我国经济的飞速发展和物价变动相适应,降低了征管成本,一定程度上实现了税收的公平与效率原则;而自行申报纳税和全员全额扣缴申报的规定在很大程度上弥补了原有法律法规的不足,加强了对高收入人群的监督,完善了税收征管措施。但个人所得税的修改仍不能使个人所得税应有的功能得到充分发挥,无法从根本上有效地改善偷税漏税现象,对缩小贫富差距也收效甚微,税收公平的实现任重而道远。在这样的背景下,探讨个人所得税问题,构思改革和完善个人所得税的相关法律制度,仍具有重大的现实意义。

一、个人所得税征收的意义
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,是现行税制中的主要税种之一,有着重要的经济、财政和社会意义。主要体现在以下几个方面:
(一)调节收入分配,体现社会公平在谋求经济增长和实行市场经济体制的发展中国家,社会收入分配差距在一定时期的扩大是不可避免的。改革开放以来,随着经济的发展,我国人民生活水平不断提高,一部分人已达到较高的收入水平。因此,有必要对个人收入进行适当的税收调节。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下,本着高收入者多纳税,中等收入者少纳税,低收入者不纳税的原则,通过征收个人所得税来缓解社会分配不公的矛盾,有利于在不损害效率的前提下,体现社会公平,保持社会稳定。
(二)扩大聚财渠道,增加财政收入个人所得税是市场经济发展的产物,个人所得税收入是随着一国经济的市场化、工业化、城市化程度和人均GDP水平提高而不断增长的。目前,一些主要的西方发达国家都实行以所得税为主体的税制,个人所得税的规模和比重均比较大。就我国目前情况看,由于个人总体收入水平不高,个人所得税收入还相对有限。但是,个人所得税仍然不失为一个收入弹性和增长潜力较大的税种,是城市地方税收入的一个重要来源。

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