（一）个人所得税占税收总额比重过低
过去的20年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，①而美国这一比重超过40%。我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元②。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

(二)个人所得税征管制度不健全
目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后,难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征管工作量相当大,必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法,其申报、审核、扣缴制度等都不健全,征管手段落后,难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。
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目 录


内容摘要、关键词 1
一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 2
（一）个人所得税占税收总额比重过低 2
（二）个人所得税征管制度不健全 2
（三）税收调节贫富差距的作用在缩小 3
（四）偷税现象比较严重 3
二、个人所得税征管存在问题的成因 3
（一）现行税制模式难以体现公平合理 3
（二）税率结构不合理，费用扣除方式不科学 4
（三）公民纳税意识淡薄及社会评价体系的偏差 5
（四）对涉税违法犯罪行为处罚力度不足 5
（五）纳税人的权利与义务不对等 6
三、解决个人所得税征管问题的对策 6
（一）选择合理的税制模式 6
（二）合理的设计税率结构和费用扣除标准 7
（三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识 7
（四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度，维护法律的严肃性 8
（五）加强税收源泉控制，防止税款流失 8
参 考 文 献 9

①、董树奎《对我国个人所得税现状的分析》（《中国税务》2003年第5期）　
②③国家税务总局编制《2003年税收统计年鉴》
④董树奎《对我国个人所得税现状的分析》，《税务研究》，2002年第２期
⑤陈大有《我国个人所得税征收现状令人堪忧》。《中国税务报》2003年第28期。
⑥国家税务总局编制《2001年税收统计年鉴》、《2002年税收统计年鉴》和《2003年税收统计年鉴》
参考文献资料
1、李敏《我国现行个人所得税运行情况分析及改进措施》（《吉林财税高等专科学校学报》2003年第2期）
2、贺然《个人所得税流失问题探析》（《山西经济管理干部学院学报》2003年第3期）　
3、夏秋《完善个人所得税的几点设想》（《上海财税》2003年第5期）　
4、何耀宇《我国个人所得税改革若干问题探讨》（《山西高等学校社会科学报》2003年第4期）
5、阮应国《中国个人所得税现状、成因和对策》（《合肥联合大学学报》1998年第1期）
6、曲国霞《个人所得税改革和完善的设想》（《内蒙古财经学院学报》1998年第3期）　
7、谷莉《思考我国个人所得税现状分析及改进》（《福建税务》2001年第3期）　
　8、李爱鸽《当代税制原则演变与我国个人所得税改革》扬州大学税务学报2002 第2期

论文摘要 在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。究其原因，其一、现行税制模式难以体现公平合理；其二、税率结构不合理，费用扣除方式不科学；其三、公民纳税意识淡薄、社会评价体系偏差；其四、对涉税违法犯罪行为处罚力度不足；其五、纳税人的权利与义务不对等。为此，解决个人所得税征管问题提出几点对策：选择合理的税制模式；合理的设计税率结构和费用扣除标准；加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度，维护法律的严肃性；扩大纳税人知情权，增强纳税意识；加强税收源泉控制，防止税款流失。