| [页数] 18 [字数] 12190 [目录] 摘要 前言 1.上市公司财务造假概念、特征及危害 2.财务造假实例分析 3.财务造假的主要手段及识别 4.我国上市公司财务造假的制度因素及治理建议 结束语 致谢 参考文献 [原文] 前言 在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。 1.上市公司财务造假概念、特征及危害 在这一部分，本文将首先阐述涉及到财务造假的一些重要概念及财务造假的特征和危害。在此基础上，为了获得对于此领域相关研究的一个概貌，在第二小节中简单描述了有关财务造假的动因、手段、识别及防范的相关理论及研究，然后以案例分析作为本文的切入点。 1.1相关概念和基本特征 与财务造假这一概念相关及相似的概念还有盈余管理、会计违规、欺诈性财务报告等，为了使读者更好的理解本文所讨论的重点，把这些概念整理如下，并给出本文中所使用的财务造假的解释，与其它概念的不同及其特点。 1.1.1相关概念 根据“全美反财务舞弊委员会的定义，财务造假就是“公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响”...... [摘要] 上市公司之所以通过其财务报告，屡屡操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实的报导，有着其自有的行为特征和原因。本文选出2005年被揭露出有造假行为的科龙电器上市公司作为案例进行分析。文中对其背景作简短介绍，揭露其使用的舞弊手法，并针对这些手法的特点作了剖析。在实证分析的基础上，本文提出中国上市公司一些惯用的造假手法。现今全球都存在财务造假的问题，但制度因素属于中国所特有。文章的最后尝试提出一些参考性的财务造假治理建议。 [参考文献] [1]鹿小楠，傅浩，《中国上市公司财务造假问题研究》，上海证券交易所研究中心。 [2](美)查尔斯W.马尔福德，(美)尤金E.科米斯基著；程炼，郭戎，徐凯译，《上市公司财务欺诈与识别》，机械工业出版社，2005年4月。 [3]张长海，陈险峰，吴顺祥，“舞弊性财务报告识别的实证研究”，《美中经济评论》，2005年1月，总第五卷，第1期（总第38期）。 [4]黄世忠主编，《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析》，中国财政经济出版社，2003年7月。 [5]尹平，《财务造假监控与检测》，中国财政经济出版社，2004年5月。 [6]刘峰等，《信息披露：实话实说？》，中国财政经济出版社，2003年7月。 [7]李维安等，《美国的公司治理：马奇诺防线》，中国财政经济出版社，2003年7月。 [8]薛有志，郗沭平，《美国公司文化：潘多拉的盒子》，中国财政经济出版社，2003年7月。 [9]李若山等，《注册会计师：经济警察吗？》，中国财政经济出版社，2003年7月。 [10]五洲联合会计师事务所，《国内上市公司财务做假手法全曝光》，www.wzlhcpa.com。 [11]蔡宁/梁丽珍，《公司治理与财务舞弊关系的经验分析》，新知税收网。 [12]吴革，《财务报告陷阱》，北京出版社，2004年10月第1版。 [13]刘姝威，《上市公司虚假报表识别技术》，经济科学出版社，2002年。 [14]吴革，《跨越财务报告陷阱》北京出版社2004年10月第1版。 [15]“证监会欲对侵占上市公司资金实施严格市场禁入”，《上海证券报网络版》，2006年3月17日。 [16]“上海国家会计学院财务舞弊研究中心揭密银河系熊市财技”，《上海证券报网络版》，2006年1月10日。 [17]秦彩丽，“我国上市公司信息披露问题及对策初探”，《企业家天地》，2005，（10）。 [18]李飞，于殿华，“上市公司会计信息披露中的问题及原因”，《合作经济与科技》，2005（9）。 [19]刘静中，“上市公司财务造假揭秘与鉴别”，《财会月刊》，2005（25）。 [20]裴苏，“上市公司财务造假及其对策”，《常州工学院院报》，2005（3）。 [原文截取] 如何利用财务数据识别上市公司财务欺诈 How to Make Use of Financial Data of Listed Companies to Identify Financial Fraud 学生姓名： 指导老师： 学院 摘要：上市公司之所以通过其财务报告，屡屡操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实的报导，有着其自有的行为特征和原因。本文选出2005年被揭露出有造假行为的科龙电器上市公司作为案例进行分析。文中对其背景作简短介绍，揭露其使用的舞弊手法，并针对这些手法的特点作了剖析。在实证分析的基础上，本文提出中国上市公司一些惯用的造假手法。现今全球都存在财务造假的问题，但制度因素属于中国所特有。文章的最后尝试提出一些参考性的财务造假治理建议。 Abstract: In recent years, the scandal of "Financial Fraud" has been reported frequently. The reason listed companies through its financial reports, frequently manipulate..... |
如何利用财务数据识别上市公司财务欺诈(正文）
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