| [页数] 28 [字数] 20409 [目录] 一、合并会计报表的产生及动因分析 二、基于合并会计报表的合并理论及其比较 三、中西合并会计报表的国际比较 四、合并会计报表国际差异的成因剖析 五、我国合并财务报表实务的现实选择 六、结束语 参 考 文 献 [原文] 一、合并会计报表的产生及动因分析 合并会计报表（Consolidated Financial Statements）是指以母公司和子公司组成的公司集团视为一个会计主体，以组成集团的母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表为基础，将个别会计报表中的有关项目（集团内部事项）的数额加以调整和抵销，由集团中的母公司采用独特的会计方法所编制的一套综合反映整个公司集团财务状况和经营成果的会计报表，其中包括合并资产负债表，合并损益表和合并现金流量表。 合并会计报表最早出现于美国。1888年美国的新泽西州公司法就对合并会计报表的编制有所规定。1940年，美国证券交易委员会规定证券上市公司必须编制与提供合并会计报表，使编制合并会计报表成为证券上市公司的法定义务。由此，编制合并会计报表的企业越来越多。受美国合并会计报表的影响，一些发达资本主义国家在第二次世界大战后也逐步开始重视合并报表的作用。为协调各国合并会计报表的编制，国际会计准则委员会早在20世纪70年代中期，即开始制定发布合并会计方面的准则。 随着我国企业体制改革深入，一些股份制企业开始公开发行股票，并在上海、深圳证券交易所上市交易，或到香港、纽约等海外证券市场上市交易。为了满足海内外证券上市的需要，这些股份制企业均已对外编报合并会计报表，中国证券监督管理委员会为规范上市企业会计信息的披露，规定上市公司必须披露其合并会计报表。我国于1992年5月由财政部与国家体改委共同发布的《股份制企业会计制度》中最早提出：“企业对其他企业........ [摘要] 合并会计报表是当今国际会计三大难题之一，是财务会计领域内问题最多、最为复杂和充满争议的问题。自从合并会计报表于20世纪初在美国首次出现以来，由公司集团中的母公司编制与提供合并会计报表，以反映整个公司集团的财务状况和经营成果的做法在世界各国成为通行的会计惯例。在合并会计报表领域，迄今为止有关的许多问题一直未能得到很好的解决，就全世界范围而言，并未形成统一一致的会计惯例。各国（包括国际会计准则和欧盟第7号指令）在合并范围、合并条件、合并报表的编制方法、合并差异的会计处理等方面均存在着较大的差异。本文拟就与合并会计报表有关的问题在国际会计准则委员会，英美等国之间展开国际比较，系统、全面地阐述各国合并会计报表的理论与实务，并试图通过对中外合并报表差异的比较，借鉴经验，为推动我国合并会计报表理论和实务的发展提供有益的参考。 [参考文献] 1. 王德升、白肇鲁、阎金锷:《国际会计》 中国时代经济出版社 1996； 2. 裘宗舜:《高级财务会计》 东北财经大学出版社 1998； 3. 张苏彤、杨宗昌:《合并会计报表的理论与实务》 陕西人民出版社 1999； 4. 常勋、陈剑深:《国际会计》 厦门大学出版社 1996； 5. 2003年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材:《会计》中国财政经济出版社； 6. 余恕莲、毛洪涛: 《合并报表会计方法的理论结构》载《会计研究》 2001.05； 7. 黄世杰、孟平: 《合并会计报表若干理论问题的探讨》载《会计研究》 2001.08； 8. 毛丽红《国际、国内合并会计报表理论与实务问题分析》载《事业会计》2003.04； 9. 张白《我国合并会计报表亟待规范的若干问题》载《财务与会计》2003.08； 10. 财政部《合并会计报表暂行规定》。 11．财政部《企业会计准则第×号——合并会计报表》（征求意见稿）及其说明。 [原文截取] 中西合并会计报表的比较分析研究 【摘 要】合并会计报表是当今国际会计三大难题之一，是财务会计领域内问题最多、最为复杂和充满争议的问题。自从合并会计报表于20世纪初在美国首次出现以来，由公司集团中的母公司编制与提供合并会计报表，以反映整个公司集团的财务状况和经营成果的做法在世界各国成为通行的会计惯例。在合并会计报表领域，迄今为止有关的许多问题一直未能得到很好的解决，就全世界范围而言，并未形成统一一致的会计惯例。各国（包括国际会计准则和欧盟第7号指令）在合并范围、合并条件、合并报表的编制方法、合并差异的会计处理等方面均存在着较大的差异。本文拟就与合并会计报表有关的问题在国际会计准则委员会，英美等国之间展开国际比较，系统、全面地阐述各国合并会计报表的理论与实务，并试图通过对中外合并报表差异的比较，借鉴经验，为推动我国合并会计报表理论和实务的发展提供有益的参考。 【关键词】合并会计报表 合并理论 国际比较 一、合并会计报表的产生及动因分析 合并会计报表（Consolidated Financial Statements）是指以母公司和子公司组成的公司集团视为一个会计主体，以组成集团的母公司和纳..... |
中西合并会计报表的比较分析研究
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