内容提要：我国国有商业银行目前正处于金融会计改革的关键时期，要想把国有商业银行转变成真正的商业银行，必须按国际会计准则和上市公司的要求，对国有商业银行内部的资产进行全面清理，完善内部风险控制制度和公司治理机制，随着改革的深入发展和科技进步，国有商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，如何在新时期增强银行业会计风险防范意识，强化其风险防范的对策和措施，对确保我国金融事业的健康稳定发展无疑具有重要的现实意义。本文试从国有商业银行会计内控的概念及现状、国有商业银行会计内控存在问题、完善国有商业银行会计内控机制的对策等方面，就新时期我国商业银行内控管理存在的问题及解决对策作初步的分析。



国有商业银行会计内控存在的问题及对策

随着我国加入WTO以及金融市场的变化，银行业面临的风险越来越复杂，内部科学严谨有效的内控机制是商业银行合法合规经营，防范和化解各种金融风险的关键。实践证明，国有商业银行忽视会计内控系统建设是导致银行风险加大的一个直接原因，加强国有商业银行会计内控系统建设，对确保会计信息真实、准确、完整，有效防范金融风险,保证国有商业银行经营活动有序开展具有显著的现实意义。
一、国有商业银行会计内控的现状
1.内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的，为了形成一个统一的专业标准，1992年，美国著名的专业机构COSO公布了《内部控制统一框架》，该框架成为美国各专业团体关于内部控制的执业准则。我国经过多年的摸索和尝试，逐步完善了相关法规，财政部2001年6月印发的《内部会计控制规范－基本规范》中明确指明了企业的内部会计控制概念，商业银行会计业务内部控制是指为了提高会计信息质量,保护商业银行资金安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,通过制定和实施一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法，对全部会计业务风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的连续动态过程与机制。
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一、国有商业银行会计内控的现状
二、国有商业银行会计内控存在的问题
（一）国有商业银行的公司法人治理结构有待完善
（二）会计内控制度建立上控制分散与控制不足并存
（三）会计内控执行者风险防范意识淡漠，对制度贯彻执行不力
（四）相互制约机制不健全，权利制约失衡
（五）内部会计监督缺乏独立性和权威性，造成检查辅导流于形式及对问题整改不力
（六）内控制度缺乏有效的奖惩措施
（七）会计内控队伍素质有待提高
三、完善国有商业银行会计内控机制的对策
（一）完善国有商业银行公司法人治理结构，推进经营机制改革
（二）加强会计内控制度建设，改革现有会计核算体系
（三）树立稳健经营意识，建立健全国有商业银行会计内控运行机制
（四）完善权利使用制约机制
（五）完善会计监督体系，充分发挥银行稽核部门的作用
（六）建立一套行之有效的内控奖惩措施
(七)培育新型企业内控文化，提高内控人员素质
(八)提高经营透明度

[1]方红光，《新形势下银行会计风险防范初探》，金融会计，2001年1月;
[2]刘传华，《国有商业银行会计内控现状及对策》，金融会计，2002年7月;
[3]《商业银行内部控制指引》，中国人民银行，2002年9月;
[4]蔡志刚、王良穆，《商业银行内部控制制度的改进与完善》，国际金融，2003年8月;
[5]候兆杰，《对建立和完善我行内控体系的思考》，国际金融，2003年10月;
[6]赵新建，《商业银行内部控制的矛盾与对策》，金融会计，2004年1月。