政府跟踪审计职能发挥研究_金融论文

摘要：随着次贷危机的蔓延，经济危机在全球爆发，我国的经济面临了一次严重的冲击。08年11月国务院常务会议上确定了当前进一步扩大内需、促进经济增长而投资4万亿元，这笔资金投资涉及的领域比较多，地域比较广，部门比较多。这都为监管增加了难度。一旦监管不到位，恐怕就很难保证不发生挪用或者截留。为了保证政府措施的有效进行，使政府的投资达到成为拉动内需、有力支撑保持经济平稳运行的目的就必须对4万亿投资进行全程跟踪审计。但我国的跟踪审计发展才十来年，跟踪审计的相关方法和程序都没有统一，更没有可以衡量跟踪审计标准的相关法律法规，审计中存在的审计风险也阻碍着跟踪审计的实现和发展。为此必须注意加强跟踪审计运行模式和制度的探索与研究，在争取保证4 万亿资金效率的过程中建立一套行之有效的监督程序和审计风险制度。

关键词：跟踪审计　　审计风险　　监督　　制度　　效益

Abstract：With the spread of sub-loan crisis, the economic crisis broke out in the world, China's economy is facing a serious impact. In November 2008 on a State Council executive meeting to determine the current further expand domestic demand, promoting economic growth and investment 4 trillion yuan, the money involved in the areas of investment are more broad area, more department. This increased the difficulty for regulators. Once the regulation is not in place, I am afraid it is difficult to ensure that no interception or misappropriation. In order to ensure the effective implementation of government initiatives to achieve the vision of becoming the Government's investment in stimulating domestic demand, strong support for maintaining the smooth operation of the economy must be the purpose of investment 4 trillion audit tracking. However, follow-up audit of the development of our country only ten years, tracking the audit methods and procedures related are not uniform, but there is no auditing standards can be measured to track the relevant laws and regulations, audit the audit risk also exist to impede the implementation of follow-up audit and development. So we must pay attention to strengthening the audit tracking system to run models and to explore and research, at 4 trillion to guarantee funding for the efficiency of the process set up an effective monitoring procedures and systems.

Key words：Tracking of Audit Audit risk Supervision System　　Effectiveness

目录

　　绪论……………………………………………………………………………（1）
一跟踪审计的重要性……………………………………………………………（1）
　　（一）传统审计方法的不足…………………………………………………（1）
　　（二）汶川大地震审计的借鉴意义…………………………………………（1）
二实施跟踪审计的目标 …………………………………………………………（2）
　　（一）以监管阻断腐败………………………………………………………（2）
　　（二）提高资金使用效益……………………………………………………（2）
　　（三）稳定社会市场秩序……………………………………………………（3）
　　（四）提高政府执政能力……………………………………………………（3）
　　（五）提高政府公信力………………………………………………………（3）
　　（六）防患于未然……………………………………………………………（3）
三　执行跟踪审计的困难和阻力…………………………………………………（4）
　　（一）跟踪审计的法律、法规不够完善 ……………………………………（4）
　　（二）操作过程中蕴含审计风险 ……………………………………………（4）
　　　　1 审计体制的局限性 …………………………………………………（4）
　　　　2 优化审计人力资源的配置 …………………………………………（4）
　　　　3 审计标准的不统一 …………………………………………………（4）
（三）影响正常工作的进行…………………………………………………（5）
　　（四）耗费巨大的人力物力…………………………………………………（5）
四　全过程跟踪审计的途径选择…………………………………………………（5）
　　（一）以资金的流向为主线，提高资金使用效益…………………………（5）
　　（二）推行审计公告制度，及时披露审计信息……………………………（6）
　　（三）建立完善的审计责任追究度…………………………………………（6）
　　（四）建立完善多元审计监督体制…………………………………………（6）
　　　　1 人大监督 ……………………………………………………………（6）
　　　　2 舆论监督 ……………………………………………………………（7）
　　　　3 社会监督 ……………………………………………………………（7）
五　加强跟踪审计建设的几点建议………………………………………………（8）
　　（一）建立健全跟踪审计的制度和程序……………………………………（8）
　　（二）注重审计的独立性……………………………………………………（8）
　　（三）增强审计工作的专业性和服务性……………………………………（8）
　　（四）优化审计人员的结构…………………………………………………（9）
　　　　1 加快审计队伍现有人员的培养 ……………………………………（9）
　　　　2 注意专业人才引进 …………………………………………………（9）
　　　　3 优化审计小组成员结构 ……………………………………………（9）
　　　　4 建立人才外聘制度 …………………………………………………（9）
参考文献………………………………………………………………………… (10)

绪论
为应对国际金融危机，2008年11月政府推出了4万亿经济刺激计划即从2008年四季度到2010年底，中央政府拟通过增加中央基建投资、中央政府性基金投资、中央政府其他公共投资和灾后重建投资等，安排1.18万亿元投资，加上地方配套和社会投资，形成4万亿元的投资规模。为了保证扩大内需的巨大投资的每一笔钱都具有效益，政府有必要像抗震救灾和灾区重建那样，采取全过程的跟踪审计。1998年应对亚洲金融危机启动内需刺激计划，使得公路交通投资项目使10多个省份的交通厅长锒铛入狱。这次如此大规模的投资，是否会重蹈覆辙？社会广泛关注4万亿元投资会不会形成重复建设，出现截留挪用。09年的政府工作报告对此再次进行了强调：各级政府都要自觉接受人大监督和政协民主监督，强化监察、审计等专门监督，高度重视人民群众监督和新闻舆论监督，做到行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。　　
我国早在90年代就开始了跟踪审计，但都在小范围的单个项目上实行跟踪审计。02年江苏省常州市开始较大规模试验对部分大型建设项目采用跟踪审计。07年11月常州市正式对外公布了跟踪审计的“常州方法”，跟踪审计也第一次在审计过程中担当主角。其出台的《常州市政府投资项目审计监督办法》，将跟踪审计以政府规范性文件的形式确立为一种审计方式，明确了跟踪审计在政府投资监督中的地位，为跟踪审计监督的正常开展铺平了道路。
一、跟踪审计的重要性
对政府投资项目加大审计监督力度需要将监管关口前移，实行跟踪审计。跟踪审计可以使审计部门对政府投资项目实施全过程检查监督管理，从而提高政府投资项目的管理水平，促进提高政府投资项目的经济效益和社会效益。
（一）传统审计方法的不足
以往审计工作实行的是事后审计，也就是在某一项目、工程或投资结束后，对相关的人员和账目进行审计。这种秋后算账的做法，虽然在一定程度上能让腐败份子得到应有惩罚，具有一定的威慑和警示作用，但由于事后审计本身的局限性，使其威慑力大打折扣，少数腐败出于侥幸心理，仍然不惜以身试法。
不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷:一是介入时段滞后。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。审计取证手段严重滞后，无法审深审透。二是介入形式被动。审计前，审计人员基本上是局外人，不了解实际操作方法和要求，仅仅是在接受委托后，才应要求被动地开始审计工作。三是分歧争议频繁。当一些合同或变更内容表述含糊或理解角度不同时，审计人员手里没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。甚至因此造成争议的时常发生，使分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。四是静态操作存在局限。传统审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。因此，这种不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问相关负责人，单位因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单位扯皮。跟踪审计在问题显现的同时就揪出问题，争取明晰问题，纠正错误，在很大程度上避免了这一现象的出现。

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